设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 app亚博准则委员会
亚博app怎么下载 app亚博 亚博pt手机客户端登录

呼吁||税总,《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》该修改了!

张钦光 / 2019-10-28
文字 正常
  • 标签:
  • 纳税申报表
  • 小规模纳税人
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国app亚博视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    随着税收政策的不断更新,《增值税纳税申报表小规模纳税人适用)》越来越不适应新政的要求。结合新的税收政策及增值税实务中遇到的问题,笔者呼吁税总尽早修正此表,方便纳税人纳税申报工作。

    一、增加“税控器具开具的专用发票不含税销售额”栏次,将纳税人自开的专用发票和税务机关代开的专用发票分开,避免概念混淆。

    控器具开具的专用发票不含税销售额

    自2016年开始试点“住宿业”小规模纳税人自开增值税专用发票始,到2020年2月份起,允许全部小规模纳税人自开增值税专用发票政策的实施,小规模纳税人自开专用发票将成为常态。然而,在小规模纳税人自开专票政策逐步推进的三年时间里,小规模纳税人的增值税申报表却迟迟没有修正,纳税人自开的专票数据还要委身在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏次,感觉莫名其妙。

    二、增加“未开具发票”申报栏次,完整体现纳税人的申报数据。

    《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》没有设“未开具发票”申报栏次,小规模纳税人一旦在出现“增值税应税义务已发生但无法及时开具发票”的情况,纳税申报时必须将此收入汇总到“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏次进行填列,导致税控器具实际开具的发票不含税销售额与申报额出现差异。

    也因此,小规模纳税人在对“未开具发票但已申报纳税的增值税应税收入”补开发票时,又会导致二次申报差异。

    三、允许申报数据填列负数,准确反映不同征收率的应税销售数据。

    目前的申报表填列规则不允许填列负数数据,纳税人一旦开具发票时错误选择征收率,跨季度冲红换开正确的征收率发票后,在纳税申报时,就无法正确填列纳税数据,需要纳税人按税额进行换算填报,造成申报数据失真。

    案例:某纳税人2季度收到房租含税金额319300元,在开具发票时误选择3%的征收率,因此申报不含税销售额310000元,税额9300元,不符合小微企业应税销售额按月不超过10万元(按季不超过30万元)的免征增值税的普惠性税收优惠政策,因此填制凭证如下:

    借:应收账款  319300

    贷:主营业务收入 310000 

          应交税费  增值税  9300

    申报表填列1

    3季度,该纳税人又收到房租319300元,开具了正确征收率的发票,不含税金额为304095.24元,税额15204.76元。同时,该纳税人收回上季度错误的发票,进行了红冲并换开了正确征收率的发票。app亚博处理如下:

    1、本季度收到房租

    借:应收账款  319300

    贷:主营业务收入304095.24 

         应交税费  增值税  15204.76

    2、红冲2季度错误征收率的发票

    借:应收账款  -319300

    贷:主营业务收入 -310000 

          应交税费  增值税  -9300

    3、重新开具2季度正确征收率的发票

    借:应收账款  319300

    贷:主营业务收入304095.24 

          应交税费  增值税  15204.76

    如果《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》允许填写负数,则该纳税人季度末申报纳税时,应如下填写申报数据:

    申报表填列2

    然而,现行的申报表填写规则不允许出现负数,该纳税人想完成申报,必须根据税额倒挤出数据,并将其填列在5%征收率的相关栏次,如图:

    申报表填列3

    显然,这个5%征收率栏次填写的数据422190.40元,既与app亚博数据不一致,也与税控器具开具的发票数据不一致,没有体现出纳税人真实的经营状况。

    以上几个填写规则不合理的问题,给纳税人的纳税申报工作带来了不小的困扰,呼吁税务总局及时进行修正,方便纳税人。

    张钦光

    作者
    • 张钦光 96年毕业于山东财政学院,20年财税一线工作经验,先后为上千家中小企业提供财税咨询服务,担任多家中大型企业财务顾问,现担任济南金税通财务咨询有限公司法人代表,济南金税通企业管理有限公司负责人。
    热门作者
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年 微信公众号:晶晶亮的...
    • 何皓 app亚博工作23年,高级app亚博师、注册app亚博师,拥有法律职...
    • 老三 注册app亚博师,分享审计实务工作的点点滴滴 微信公众...
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说app亚博。高级app亚博师,注册税务师...
    app亚博
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新app亚博资讯
    亚博pt手机客户端登录亚博pt手机客户端登录
    app亚博资讯、财经法规快查、
    app亚博视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家app亚博学院旗下更多网站:学院主页  上海国家app亚博学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号